不少做出口的生产企业，对着“免抵退税”三个字总是云里雾里：

• 到底免了什么？

• 抵了什么？

• 退的又是哪一笔？

• 为什么征税率和退税率还不一样？

• 到底怎么算？

今天这篇文章，用大白话 + 一个真实案例，把免抵退税的逻辑、流程、计算方法一次讲明白。

读完你会发现：  免抵退税并不难，难的是没人讲人话。

01 先搞懂：免、抵、退分别是什么意思？（大白话版）

免抵退税只适用于 生产型出口企业。   如果你是纯外贸公司（买来直接出口），那用的是“免退税”，不是“免抵退”，两者不能混用。

我们把三个字拆开讲：

① 免 = 出口环节不收增值税

出口货物本身不收增值税，这部分叫“免”。

很好理解。

② 抵 = 用出口进项税去抵内销应纳税额

大部分生产企业都是：  国内卖一点 + 国外卖一点。

国家不会麻烦到：

• 先把出口退税给你

• 再让你交内销税

而是直接说：  你出口用掉的进项税，先拿去抵你内销要交的税。

抵完之后：

• 如果还不够 → 你要补税

• 如果抵多了 → 才能进入“退”的环节

这就是“抵”的本质。

③ 退 = 抵完还有剩，税务局把剩下的退给你

如果出口对应的进项税抵完内销税还有余额，  税务局会把这部分“剩余”退给你。

这就是“退”。

一句话总结：

免 = 出口不收税  抵 = 出口进项先抵内销税  退 = 抵完还有剩，才退给你

02 为什么征税率 13%，退税率只有 10%？差的 3% 去哪了？

这是很多企业最困惑的地方。

答案很简单：

这 3% 既不能抵扣，也不能退税，只能计入成本。

也就是说：  你出口货物的进项税里，有一部分是“国家不退、不抵、你自己承担”的。

这部分叫：  不得免征和抵扣税额（俗称：税率差额）

后面计算会用到。

03 五步法：把免抵退税算清楚（附案例）

我们用一个简单案例来演示：

案例背景（非常典型）

• 出口 FOB 金额：200 万

• 内销不含税收入：100 万

• 当期全部进项税：26 万

• 上期留抵：0

• 无免税原料、无进料加工业务

下面开始五步走。

第一步：剔 —— 把不能抵扣也不能退税的部分剔出来

公式：

不得免征和抵扣税额 = 出口额 ×（征税率 − 退税率）

计算：

200 ×（13% − 10%）= 6 万元

这 6 万不能抵扣、不能退税，  必须做进项转出，计入成本。

第二步：抵 —— 算出当期应纳税额（核心步骤）

公式：

当期应纳税额 = 内销销项税 −（总进项税 − 不得抵扣税额）− 上期留抵

分步算：

• 内销销项税 = 100 × 13% = 13 万

• 可抵扣进项税 = 26 − 6 = 20 万

• 当期应纳税额 = 13 − 20 − 0 = −7 万

结果是负数，说明：

• 当期不用交税

• 还剩 7 万留抵税额

• 可以进入退税环节

第三步：算上限 —— 国家最多能退你多少钱？

公式：

免抵退税额（上限）= 出口额 × 退税率

计算：

200 × 10% = 20 万

这 20 万是国家当期最多能退的“天花板”。

第四步：比 —— 实际能退多少？取小的

把：

• 第二步算出的留抵税额（7 万）

• 第三步算出的退税上限（20 万）

做比较：

取小的 = 7 万

所以税务局会退你 7 万元。

第五步：定免抵 —— 算抵掉了多少内销税

公式：

免抵税额 = 退税上限 − 实际退税额

计算：

20 − 7 = 13 万

这 13 万就是：  出口进项税抵掉的内销税额。

虽然不是现金，但是真金白银省下来了。

04 一句话总结免抵退五步法

给你一个最容易记的版本：

一剔差额：税率差额计入成本

二抵内销：进项抵扣内销税，负数才有退税资格

三算上限：出口额 × 退税率

四比大小：留抵 vs 上限，取小为实退

五定免抵：上限 − 实退 = 抵掉的内销税

✨结语：免抵退税不难，难的是没人讲清楚

免抵退税看起来复杂，  但本质就是：

• 哪些进项能抵？

• 抵完内销税还剩多少？

• 国家最多退多少？

• 实际退多少？

• 抵掉多少内销税？

掌握这五步，你就能把免抵退税算得明明白白。